مقدمه:

وجود اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه ، یکی از ارکان اصلی پاسخگویی مدیران اجرایی و از نیازهای اساسی تصمیم گیران اقتصادی و از ملزومات بی بدیل توسعه و رشد اقتصادی در بخش خصوصی و دولتی است .

صاحبان سهام ، اعتبار دهندگان ، دولت و سرمایه گذاران بالقوه در جهت تصمیم گیری در زمینه های خرید ، فروش ، نگهداری سهام ، اعطای وام ، ارزیابی عملکرد مدیران اجرایی و سایر تصمیمات مهم اقتصادی به اطلاعات مالی معتبر ، مربوط و قابل فهم نیاز دارند .

اگر چه اطلاعات مالی از منابع مختلف قابل استخراج است ، اما در حال حاضر صورتهای مالی ، هسته اصلی منابع اطلاعات مالی را تشکیل می دهد و بنابر این باید از کیفیت مطلوبی برخوردار باشد . تهیه صورتهای مالی بر اساس استانداردهای حسابداری به عنوان ضوابط معتبر ، تضمین کیفیت مطلوب صورتهای مالی است . روح حاکم در تدوین استانداردهای حسابداری ایجاد الزاماتی در جهت ارائه شفاف نتایج عملکرد واحدهای اقتصادی در قالب اطلاعات مالی است .

حسابداری مستقل صورتهای مالی ،ارزیابی‌رعایت‌استانداردهای حسابداری

در صورتهای مزبور بوده و اظهار نظر « مقبول » نماد رعایت این استانداردها و در نهایت معیار اعتبار صورتهای مورد اشاره در زمینه اطلاعات مالی می باشد .

فهرست

عنوان                                                                 صفحه

فصل اول……………………………………………………………………………………  5
مقدمه: …………………………………………………………………………………..  6
تاریخچه : ……………………………………………………………………………….. 9
ویژگیهای صنعت برق : ………………………………………………………………… 11
زمان بری زیاد در اجرای پروژه ها : …………………………………………………  12
ضرورت تداوم تأمین برق : ……………………………………………………………  12
نظارت و کنترل : ………………………………………………………………………  12
انحصار : …………………………………………………………………………..  13
آماده کردن زمینه ها برای استفاده از بخش دولتی در اداره صنعت برق………………….  13
اجرای سیاستهای عدم تمرکز : ……………………………………………………………….  14
هزینه یابی : …………………………………………………………………………..  14
توجه به منابع و فروش برق : …………………………………………………………………  14
حذف بخشهای امانی و خدماتی………………………………………………………………  15
ظرفیت سازی : ……………………………………………………………………….  15
تفکیک فعالیت های برق………………………………………………………………………..  15
اقدامات انجام شده در زمینه بهره برداری: ………………………………………………..  15
تشکیل شرکت های توزیع نیروی برق : …………………………………………………..  16
تشکیل شرکتهای پشتیبانی فنی مانند تعمیرات و تأمین قطعات : …………………  16
اقدامات انجام شده در زمینه توسعه : ……………………………………………………….  17
« صنعت برق در برنامه های عمرانی »…………………………………………………….  19
صنعت برق در برنامه دوم عمرانی : ………………………………………………………..  20
صنعت برق در برنامه سوم عمرانی : ………………………………………………………. 22
تغییر مؤسسات و کاهش فایده صورتهای مالی : ………………………………………..  25
فصل دوم…………………………………………………………………………  28
تبصره های مربوط به وظایف شرکتهای دولتی : ………………………………………..  29
بند « الف » تبصره 15 : ……………………………………………………………..  31
استانداردهای حسابداری : ……………………………………………………………………..  34
ثبت تأسیسات برق بر اساس قیمت تما م شده : ………………………………………..  34
حسابهای معین تأسیسات برق : ……………………………………………………………..  40
2 – تأسیسات تولید برق با نیروی آب : …………………………………………………..  42
فصل سوم…………………………………………………………………………….  45
تناوب تجدید ارزیابی : ………………………………………………………………………….  48
تعیین مبلغ تجدید ارزیابی : ……………………………………………………………………  49
فصل چهارم……………………………………………………………………………  50
مدلهای نقدینگی در مدیریت مالی صنعت برق . ……………………………………….  51
چرخه نقدی در بخش توزیع برق و شیوه های بهبود بخشیدن به آن : ………………….  54
حسابداری وجوه نقد در شرکت های برق : ……………………………………………..  56
کنترل های داخلی وجوه نقد در شرکتهای برق منطقه ای…………………………….  59
راهبری متمرکز وجوه در صنعت برق – دیسپاچینگ وجوه : ………………………  60
1 ـ تعریف راهبری متمرکز وجوه : ………………………………………………………..  61
2 ـ انواع راهبری متمرکز وجوه در صنعت برق : ………………………………………  61
الف : راهبری متمرکز وجوه منطقه ای : …………………………………………………..  62
هدفها ی گزارشگری در برنامه ریزی : ……………………………………………………  64
انواع گزارشهای نقدینگی : ……………………………………………………….  65
نکات مورد توجه در حساب سپرده ویژه : ………………………………………………..  66
فصل پنجم…………………………………………………………………………….  68
هزینه ها در صنعت برق…………………………………………………………………………  69
تخصیص و تسهیم  : …………………………………………………………………………….  70
فصل ششم…………………………………………………………………………………  72
هدف از ترخیص و طبقه بندی اطلاعات در صورتهای مالی : ……………………..  73
بررسی روند نسبتهای مالی صنعت برق : …………………………………………………  75
نقاط ضعف و قوت نسبت های مالی : …………………………………………………….  76
روند نسبت های نقدینگی : …………………………………………………………………..  78
نسبت های مالی در صنعت برق : …………………………………………………………..  80
نسبت های مالی : ……………………………………………………………………..  81
جدول شماره 2 حد متوسط بالا و پایین نسبت های مالی در صنعت برق………………  86
رویداد های بعد از تاریخ ترازنامه : ………………………………………………………….  89
صورت سود (زیان) انباشته : …………………………………………………………………..  90
صورت گردش وجوه نقد : ……………………………………………………………………  94
جریان ورود و خروج وجه نقد : …………………………………………………………….  94
یادداشتهای همراه صورتهای مالی…………………………………………………………….  100
سرمایه : …………………………………………………………………………………..  103
اندوخته قانونی……………………………………………………………………….  104
سایر اندوخته ها……………………………………………………………………  105
یادداشتهای همراه صورتهای مالی…………………………………………………………….  107
یادداشتهای همراه صورتهای مالی…………………………………………………………….  108
یادداشتهای همراه صورتهای مالی…………………………………………………………….  110
هزینه های توزیع و فروش : …………………………………………………………………..  114
یادداشتهای همراه صورتهای مالی…………………………………………………………….  117

جهت دانلود کلیک کنید

1-2-مقدمه :

تهیه مستندات برای هر اقدامی در همه زمینه ها همواره مفید بوده است . در زمینه تهیه یک سیستم نیز نباید همه چیز در قلب و یاد تهیه کننده باقیمانده و در نهایت در آنجا به فراموشی سپرده شود .سیستمی که دارای مستندات صحیح و اصولی باشد همواره نفرات دیگر با مطالعه مختصر می توانند براحتی ادامه دهنده کار نفر قبل باشند .

و اما در ارتباط با این مستندات لازم است بیان نمایم که بر اساس اطلاع یکی از دوستان در شرکت «لادن» که کار حسابداری آنان بطور دستی انجام می شد و مشکلاتی در این زمینه نیز داشتند تصمیم گرفتیم که به اتفاق موضوع را بررسی و در صورت امکان نسبت به تهیه سیستم مورد نیاز آنان اقدام نمائیم . لذا پس از چند تماس تلفنی و هماهنگی لازم مراجعات متعددی به شرکت مزبور داشته و در نهایت اقدام به تهیه سیستم بشکلی که در صفحات آتی نوشته و شرح داده شده است نمودیم .

فهرست مطالب

عنوان                                                                                     صفحه

فصل اول (مقدمه) …………………………………………………………………………… 1

1-1-قدردانی و تشکر ………………………………………………………………… 1

1-2-مقدمه …………………………………………………………………………… 2

فصل دوم (شناخت سیستم موجود) ……………………………………………………………. 3

2-1-قبل از مصاحبه ……………………………………………………………………. 3

2-2-بعد از مصاحبه …………………………………………………………………….. 4

2-3-شرح و وضعیت سیستم موجود ……………………………………………………. 4

2-4-شرح فعالیت افراد و امکانات موجود ……………………………………………… 5

2-5-مشکلات و نیازمندی های سیستم موجود ……………………………………… 5

فصل سوم (امکان سنجی) …………………………………………………………………. 7

3-1-راه حل و چگونگی روش پیشنهادی ………………………………………………. 7

3-2-معایب و محاسن سیستم جدید ………………………………………………………. 8

فصل چهارم (طراحی) ……………………………………………………………………… 9

4-1-شرح مشخصات سیستم پیشنهادی ……………………………………………….. 9

4-2-توضیح نمودار CPM…………………………………………………………… 9

عنوان                                                                                     صفحه

4-3-نمودار DFD…………………………………………………………………….. 11

4-4-نمودار سطح سیستم ………………………………………………………………. 11

4-5-توضیح نمودار Gantt……………………………………………………………… 12

4-6-توضیح نمودار Top Down Design……………………………………………… 13

4-7-شرح ورودیهای سیستم………………………………………………………………… 15

4-8-شرح خروجیهای سیستم ………………………………………………………………. 15

4-9-منوهای اصلی سیستم ………………………………………………………………….. 16

4-10-نام برنامه ها و شرح هرکدام ……………………………………………………… 18

4-11-نام فایلها و شرح آنها و فایل های ایندکس آنها ………………………….. 19

4-12-مشخصات و سخت افزار مورد نیاز جهت اجرای سیستم …………… 21

جهت دانلود کلیک کنید

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                                           صفحه

مقدمه………………………………………………………………………………………………….. 1

فصل اول: تاریخچه

 1-1- تاریخچه………………………………………………………………………………………….. 3

فصل دوم: کارخانه برق

فصل دوم: کارخانه برق……………………………………………………………………………. 6

1-2- نخستین کارخانه برق شهری در ایران……………………………………………………….. 7

2-2- برقراری انشعاب و نحوه وصول مطالبات………………………………………………………. 8

فصل سوم: صنعت برق تا بیش از تاسیس وزارت آب و برق

 1-3- صنعت برق در برنامه اول عمرانی کشور……………………………………………………… 13

2-3- صنعت برق در برنامه دوم عمرانی…………………………………………………………….. 15

3-3- صنعت برق در برنامه سوم عمرانی ………………………………………………………….. 17

بازار خرید و فروش کالا ……………………………………………………………………………….. 20

رقابت ………………………………………………………………………………………………….. 20

ساخت شاسی………………………………………………………………………………………. 21

قطعات منفرد دستگاه راد و مبالغ آن……………………………………………………………….. 26

قطعات منفرد فاین و مبالغ آن ………………………………………………………………………. 26

قطعات منفرد اکسترودر و مبالغ آن …………………………………………………………………. 28

فصل چهارم: طبقه بندی شرکت

خصوصیات شرکت ……………………………………………………………………………………. 30

1- محاسن و معایب شرکت با مسئولیت محدود در مقایسه با دیگر شرکتها…………………. 30

2- موضوع شرکت و میزان سرمایه …………………………………………………………………. 31

3- نام شرکت و مدت آن……………………………………………………………………………… 31

4- انحلال شرکت با مسئولیت محدود………………………………………………………………. 31

فهرست حسابها………………………………………………………………………………………. 33

فهرست حسابهای ترازامه…………………………………………………………………………… 33

دارایی جاری current assets………………………………………………………………………… 33

بانک  Bank…………………………………………………………………………………………….. 33

صندوق cash(102) …………………………………………………………………………………… 33

تنخواه گردان (103) ………………………………………………………………………………….. 34

حسابهای دریافتنی  accounts receivable (104) ………………………………………………. 34

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (105) ……………………………………………………………. 34

مواد اولیه  Inventories(106) ………………………………………………………………………. 35

کالای در جریان ساخت work in progress (107) ……………………………………………….. 35

کالای ساخته شده Finished goods (108) ………………………………………………………. 35

پیش پرداخت بیمه shprt- term prepayments (109) ………………………………………….. 35

دارایی ثابت Fixed assets (119-110) …………………………………………………………….. 35

الف – دارایی ثابت مشهود (Tangible assets) …………………………………………………… 36

ب- دارایی ثابت نا مشهود (Intangible assets) …………………………………………………. 36

ماشین آلات و تجهیزات کارخانه plant and equipment(110) ………………………………….. 36

استهلاک انباشته – ماشین آلات و تجهیزات کارخانه (111) ……………………………………. 36

اثاثه و منصوبات اداری (112) ……………………………………………………………………….. 37

اسناد دریافتنی (114) ………………………………………………………………………………. 37

دارایی‌های نا مشهود (129 – 120) ……………………………………………………………….. 37

مجوز کارگاه سیم سازی (120) ……………………………………………………………………. 37

بدهی‌ها Liabilitie و حقوق صاحبان سرمایه owner equity. …………………………………… 37

بدهی جاری Current Liablities (209-200) ……………………………………………………… 38

بدهی بلند مدت Long- term Liabilities (219 – 210) ………………………………………….. 38

بدهی‌های احتمالی Contingent Liablities (225 – 220) ………………………………………. 39

سرمایه  (Capital(235 – 230) …………………………………………………………………….. 39

فروش Soile (309 – 300) …………………………………………………………………………… 39

فروش 300. ……………………………………………………………………………………………. 39

بهای تمام شده کالای فروش رفته  Cost of goods sold(319 – 310) …………………………. 40

سربار کارخانه Factory Overhead (409 – 400) ………………………………………………… 40

هزینه‌ها : expenses. ……………………………………………………………………………….. 41

هزینه‌های توزیع و فروش (509 – 500 ) …………………………………………………………… 41

هزینه ‌های اداری (609 – 600) …………………………………………………………………….. 41

سایر هزینه‌ها (709 – 700) Other expenses. …………………………………………………… 42

سایر در آمدها (809 – 800) Other revenues. …………………………………………………… 42

کسور در آمد (819 – 810) ………………………………………………………………………….. 42

مبانی نظری و مفاهیم اساسی حسابداری. …………………………………………………….. 43

محیط حسابداری. ……………………………………………………………………………………. 43

استفاده کنندگان اطلاعات مالی. ………………………………………………………………….. 43

نقش صورتهای مالی اساسی در تحقق هدفهای حسابداری و گزارشهای مالی ……………. 44

الف- صورت حساب سود و زیان (Income statment) …………………………………………… 45

ب- صورت سود و زیان انباشته ( statement of retained earnings) …………………………. 45

ج- صورت جریان وجوه نقد. (statement of cash flow) …………………………………………. 45

صورت وضعیت مالی یا تراز نامه ……………………………………………………………………. 45

کاربرد تراز نامه ……………………………………………………………………………………….. 46

شکل و محتوای تراز نامه ……………………………………………………………………………. 47

صورت حساب سود و زیان. …………………………………………………………………………. 48

شکلهای مختلف صورتحساب سود و زیان ………………………………………………………… 48

الف- شکل چند مرحله‌ای. ………………………………………………………………………….. 49

ب – شکل یک مرحله‌ای. ……………………………………………………………………………. 49

الف- صورتحساب سود و زیان به شکل چند مرحله‌ای : ………………………………………… 49

ب- صورتحساب سود و زیان به شکل یک مرحله‌ای : ……………………………………………. 49

صورت سود و زیان انباشته : ……………………………………………………………………….. 50

اثرات انباشته برخی از تغییرات خاص در اصول و روشهای حسابداری. 51

صورت گردش وجوه نقد52

فصل انبار54

نقش انبار در تجارت 55

انواع انبار 55

برگ درخواست جنس از انبار 56

سازمان انبارها 61

 فصل پنجم: حقوق و دستمزد

حقوق پایه 64

ساعات کار عادی 64

پاداش 65

مرخصی استحقاقی 65

کسور حقوق 65

مالیات حقوق و دستمزد 66

کسور توافقی 68

مساعده یا پیش پرداخت حقوق و دستمزد 68

لیست حقوق و دستمزد دی ماه69

محاسبات دی ماه75

لیست حقوق و دستمزد بهمن ماه77

محاسبات بهمن ماه83

فصل ششم: فعالیت مالی

فعالیت یکماهه دی ماه 87

تراز آزمایشی دی ماه90

فعالیت یکماهه بهمن ماه92

تراز آزمایشی بهمن ماه94

اصلاحات 96

کارت خرید مواد اولیه مس97

کارت خرید مواد اولیه گرانول97

کارت موجودی ابزار آلات و قطعات98

موجودی قطعات ماشین سازی99

کارت موجودی آهن آلات99

کارت موجودی تابلو برق100

موجودی مس101

موجودی گرانول102

صورت سود وزیان104

صورتحساب سرمایه106

تراز نامه107

نسبتهای نقدینگی 109

دفعات گردش مطالبات109

سرمایه109

نسبتهای سود آوری 109

سرمایه109

فروش خالص109

متوسط دارایی109

صورت گردش وجوه نقد110

حقوق پایه :

حقوقی است که با رعایت قانون کار (برای کارگران رسمی) و یا به وسیلة عقد قراردادی که مغایر قانون کار نباشد (برای کارگران قرار دادی)، برای انجام یک ساعت کار و یا تولید یک واحد محصول تعیین و به صورت ساعتی،‌ روزانه، هفتگی و معمولاً ماهانه پرداخت می‌شود .

ساعات کار عادی :

مطابق ماده 51 قانون کار ساعت کار عادی، مدت زمانی است که کارگر نیرو و یا وقت خود تا به منظور انجام کار در اختیار کارفرما قرار می‌دهد. ساعات کار کارگران در شبانه روز،‌ نباید از 8 ساعت تجاوز نماید. مجموع ساعت کار هر هفته از 44 ساعت نباید تجاوز کند.

ساعات کار اضافی (اضافه کاری): مطابق قانون کار، اضافه کاری باید تابع شرایط زیر باشد.

الف- موافقت کارگر

ب- پرداخت 40% اضافه بر مزد هر ساعت کار عادی

پ- ساعت کار اضافی نباید از 4 ساعت در روز تجاوز نماید، مگر در موارد خاص با توافق طرفین.

ت – روز جمعه، روز تعطیل هفتگی کارگران با استفاده از مزد می‌باشد.

مطابق قانون کار از ساعت 6 بامداد تا ساعت 22 کار روز و از ساعت 22 تا 6 بامداد روز بعد کار شب محسوب می‌شود.

پاداش :

معمولاً در پایان دورة مالی یا در پایان هر فصل به مناسبتهای مختلف مبلغی به عنوان عیدی و پاداش به کارگران و کارکنان پرداخت می‌شود.

حداقل مبلغ عیدی و پاداش کارگران، معمولاً در پایان هر سال بر مبنای حقوق و دستمزد توسط هیأت دولت تعیین می‌گردد.

جهت دانلود کلیک کنید

تاریخچه گروه شرکت های تولیدی اشی مشی:

شرکت سهامی خاص گیلان سویا در سال 1371 تاسیس گردید. این شرکت با داشتن بیش از یک دهه فعالیت، یکی از مجهزترین واحدهای صنعتی تولید انواع ماکارونی، اسنک و نوشابه گازدار می باشد، در اواخر سال 1378 همزمان با راه اندازی خط تولید نوشابه گازدار در بطری یکبار مصرف(PET) و نیز راه اندازی دستگاه بطری ساز(PET) با هدف تولید و عرضه نوشابه با کیفیت رسماً فعالیت تولید انواع نوشابه گازدار را با نام تجاری اشی مشی در شرکت سیرنگ زیبا کنار آغاز نمود. روند توسعه و به روز نمودن ماشین آلات آن برابر با آخرین تکنولوژی روز جهان در کلیه بخشهای تولید محصولات متنوع شرکت همواره استمرار داشته است.

قابلیتهای تولیدی در گروه تولیدی اشی مشی:

شرکت گیلان سویاـ تولید انواع اسنک ( غله حجیم شده)، اسنک خلالی، چیپس دریایی، چیپس زنگوله ای، اسنک فلفلی و مغز دار شکلاتی.

شرکت سیرنگ گیلان ـ تولید انواع ماکارونی فرمی و ساده.

شرکت هدیه شمال ـ تولید انواع ماکارونی فرمی و ساده.

شرکت سیرنگ پلاستیک ـ تولید انواع اندازه متنوع بطری PET ( مظروف نوشابه گازدار)، بخش نوشابه سازی نمونه ای از قابلیتهای تکنولوژی تولیدات این گروه صنعتی است که در زیر به قسمتی از فرآوری و ساخت آن اشاره می شود.

تکنولوژی ساخت بطری PET و نوشابه:

تکنولوژی ماشین آلات تولید نوشابه تماماً از پیشرفته ترین نوع خود و مربوط به بعد از سالهای 2000 میلادی است در حالی که کنترل و تولید در سراسر خط بوسیله کامپیوترهای بسیار پیشرفته و تمام اتوماتیک جدید انجام می گیرد. تعداد محدودی از نیروی انسانی که همگی آموزش دیدة خارج از کشور می باشند در این صنعت اشتغال دارند. این شرکت دارای پیشرفته ترین آزمایشگاه با تجهیزات لازم و سیستمهای دقیق اندازه گیری و سنجش می باشد که از آزمایشگاههای مرجع کشور می باشد. کنترل کیفیت تمامی مجموعه از ورود مواد اولیه تا ساخت محصول و ارائة محصول ساخته شده و خدمات بعد از فروش زیر نظر کارآمدترین افراد آموزش دیده، مجرب و تحصیلکرده اداره می شود. طعم دهنده ها و افزودنیهای مجاز از معتبرترین شرکتهای جهانی تهیه می شوند. درب بطری نوشابه اشی مشی توسط شرکتهای بزرگ بین المللی جهان تهیه می شوند. مواد اولیه ساخت بطری نوشابه به نام PET  از شرکت های بزرگ و معتبر خارجی تهیه و در داخل کارخانه با استفاده از وجود ماشین آلات بسیار پیشرفته جدید ابتدا به پریفرم و سپس به اندازه های 300 سی سی و 5/1 لیتر و 2 لیتر تولید می شوند.

فهرست

عنوان                                                                 صفحه

تاریخچه گروه شرکت های تولیدی اشی مشی……………………………………………….. 1

قابلیتهای تولیدی در گروه تولیدی اشی مشی…………………………………………………. 1

افتخارات……………………………………………………………………………………………… 2

شرکت تولید ماکارونی هدیه شمال وابسته به کارخانه اشی مشی………………………….

موضوع فعالیت طبق اساسنامه……………………………………………………………………..

صورت ریز دارائیهای ثابت……………………………………………………………………….. 4

تهیه صورتهای مالی…………………………………………………………………………………. 4

هدف صورتهای مالی………………………………………………………………………………. 5

صورتهای مالی کارخانه هدیه شمال…………………………………………………………….. 5

صورتحساب سود و زیان…………………………………………………………………………. 7

محاسبه نسبت های مالی شرکت………………………………………………………………….

جدول نسبت های مالی شرکت…………………………………………………………………..

سیستم سند هزینه……………………………………………………………………………………. 11

تنظیم سند هزینه……………………………………………………………………………………… 11

وضعیت مالی، عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی…………………………………………. 12

خصوصیات کیفی اطلاعات مالی………………………………………………………………… 13

رابطه بین خصوصیات کیفی اطلاعات مالی……………………………………………………. 15

جدول برآورد هزینه ماشین آلات………………………………………………………………… 16

وسائل و تجهیزات اداری………………………………………………………………………….. 17

هزینه های پیش بینی نشده………………………………………………………………………… 17

محاسبه سرمایه در گردش مورد نیاز…………………………………………………………….. 18

هزینه حقوق و دستمزد کارکنان تولید…………………………………………………………… 19

هزینه حقوق و دستمزد کارکنان غیر تولیدی…………………………………………………… 19

هزینه تعمیر و نگهداری……………………………………………………………………………. 20

هزینه استهلاک……………………………………………………………………………………….. 20

پیش بینی فروش……………………………………………………………………………………. 21

محاسبه سود وام بانکی…………………………………………………………………………….. 22

جدول بازپرداخت بدهی های بانکی……………………………………………………………. 22

جدول پیش بینی گردش وجوه نقد……………………………………………………………… 23

حسابداری کمکهای بلاعوض دولت……………………………………………………………. 24

شناخت کمکهای بلاعوض دولت……………………………………………………………….. 24

نحوة انعکاس کمک بلاعوض دولت در ترازنامه……………………………………………… 24

نحوه انعکاس کمک بلاعوض دولت در صورت سود و زیان……………………………… 25

ترازنامه………………………………………………………………………………………………… 26

جهت دانلود کلیک کنید

«تعریف حسابها»

1ـ دارایی ها:

داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:

اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1ـ پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند.      2ـ کلایی باشد که انتظار فروش آن برود.    3ـ انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.

 داراییهای جاری:

این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.

داراییهای غیر جاری:

به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و  عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.

انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.

 2ـ بدهیها:

به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می‌باشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.

 بدهیهای جاری:

این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.

حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.

 3ـ درآمدها:

عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.

 4ـ هزینه‌ها:

هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.

 5 ـ سـرمایه:

عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.

فهرست

عنوان                                                              صفحه

«تعریف حسابها»…………………………………………………………………………………..  4
داراییهای جاری: …………………………………………………………………………………. 4
داراییهای غیر جاری: ……………………………………………………………………………. 4
بدهیهای جاری: ………………………………………………………………………………….. 5
ترازنامه: ………………………………………………………………………………………………  6
صورتحساب سود و زیان: ………………………………………………………………………  6
کارخانه تولیدی شکلات فرمند………………………………………………………………..  7
«سند حسابداری» مهر ماه……………………………………………………………………….  8
« دفاتر کل در پایان مهر ماه »…………………………………………………………………..  19
« صورت مغایرت بانکی »………………………………………………………………………  23
صورت مغایرت بانکی……………………………………………………………………………  23
« ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول »…………………………………………………….  26
«سند حسابداری آبان ماه »………………………………………………………………………  27
« دفاتر کل در پایان آبان ماه »…………………………………………………………………..  37
« صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه »………………………………………………..  42
تراز آزمایشی چهار ستونی……………………………………………………………………..  44
« ارزیابی موجودی پایان آبان ماه »……………………………………………………………  45
تعداد موجودی پایان دوره   …………………………………………………………………… 45
« سند حسابداری آذر ماه »……………………………………………………………………..  48
«دفاتر کل در پایان آبان ماه» ……………………………………………………………………  57
«صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه »…………………………………………………  61
«ثبت عملیات اصلاحی »………………………………………………………………………..  62
اطلاعات بدست آمده جهت اصلاح حسابها: ……………………………………………..  64
تراز آزمایشی اصلاح شده……………………………………………………………………….  66
«مبلغ موجودی اول دوره در آذر ماه »……………………………………………………….  67
« ثبت بستن حسابهای موقت »………………………………………………………………..  71
« ثبت بستن حسابهای دائم »…………………………………………………………………..  74
صورتحساب سرمایه………………………………………………………………………………  78
صورتحساب سرمایه: …………………………………………………………………………….  78

جهت دانلود کلیک کنید